bugün itibariyle alinan ödev konularıni belirtiyorum.
Serkan ALtınsoy : Vergi Usul Kanunu na göre Tebligat
Erdi Öcal : Mükellefin Hakları
Abdülkadir Öztürk Vergi Hukukunda Terkin
Bahri Mutlu: Tarh Zamanaşımı
Alper Nuri Yılmaz: Gayrimenkul ve Değerleme
30 Kasım 2007 Cuma
29 Kasım 2007 Perşembe
28 Kasım 2007 Çarşamba
A Grubu SORULAR
I) Aşağıdaki sorulardan dördünü seçerek yanıtlayınız. (Her soru 12 puan)-Toplam 48 puan)
1) Vergi hukukunun kaynaklarını hiyerarşik olarak şema ile gösteriniz.
Yasama Yürütme Yargı
Anayasa K.Hükmünde Kararname Anayasa Mahkemesi Kararları
Uluslararası anlaşma Tüzük İçtihadı Birleştirme Kurulu Kararı
Kanun Yönetmelik Mahkeme kararları
Bakanlar Kurulu kararı
Genel Tebliğ
Genelge
Sirküler
2) Kanuni temsilcinin sorumluluğunu gerçek ve tüzel kişiler yönünden ayrımını belirterek açıklayınız.
Kanuni temsilciler; kişilerde mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şartı aranmadığı halde, küçük ve kısıtlılar ile tüzel kişilerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin mükellef veya vergi sorumlusu olmaları halinde bunlara düşen ödevleri yerine getirmekle yükümlü kişilerdir. Veli , vasi ve kayyım durumundaki gerçek kişi kanuni temsilcilerinin yerine getirmedikleri vergi ödevlerinden doğan vergi cezaları doğrudan kanuni temsilciye kesilir. Mükelleften alınamayan vergi asılları varsa bunlar da kanuni temsilciden alınır (VUK Md. 10)
Tüzel kişi temsilcilerinin ödevlerini yerine getirmediklerinin tespiti halinde vergi aslı ve cezası için öncelikle tüzel kişiliğe başvurulur (VUK 10 ve 33) Tüzel kişiden alınamayan vergi ve ceza için kanuni temsilciye gidilir. Kanuni temsilci tüzel kişiye rücu edebilir.
3) İkmalen vergi tarhını ve re’sen vergi tarhını tanımlayarak, karşılaştırınız.
İkmalen vergi tarhı, vergi tarh edildikten sonra bu vergiye ilişkin olarak meydana çıkan defter ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tutarı tespit olunan matrah ve matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.• Kanuni ölçüler, değerleme ölçüleri, amortisman oranları, emsal kira bedeli vb.dir. Resen vergi tarhı ise, vergi matrahının; defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespit edilememesi hallerinde başvurulan bir tarh çeşididir. Aşağıdaki hallerden herhangi birinin bulunması durumunda, vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitinin mümkün olmadığı kabul edilir
1-Vergi beyannamesi kanuni süresi geçtiği halde verilmemişse,2-Vergi beyannamesi, kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber, beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemişse,3-Tutulması zorunlu olan defterler tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş olursa veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara herhangi bir sebeple ibraz edilmezse,-Defter kayıtları ve bunlarla ilgili vesikalar, vergi matrahının doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz ve karışık olması dolayısıyla ihticaca salih bulunmazsa, -Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunursa, -Maliye müfettişleri, hesap uzmanları ve gelirler kontrolörlerince yapılan incelemeler sırasında, mükellefler, her türlü harcama ve tasarruflarını vergisi ödenmiş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağladıklarını kanıtlayamazlarsa,Harcama veya tasarrufların vergiye tabi tutulmuş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağlandığı kanıtlanamayan kısmı, harcama ve tasarrufun varlığının tespit edildiği dönemden bir önceki dönemde elde edilmiş ve vergisi ödenmemiş kazanç olarak ilgili dönem matrahının takdirinde dikkate alınır. - 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu’na göre yetki almış meslek mensuplarına imzalattırılması zorunlu olan beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına alınan konularda, yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında ibraz edilmezse.
4) Tahsil zaman aşımının kesilmesi kavramını açıklayınız , zaman aşımını kesen halleri sıralayınız.
Zamanaşımının kesilmesi halinde zamanaşımı süresi işlememektedir. Kesilmesinden sonra yeni baştan işlemeye başlamaktadır. Zamanaşımı süresi kesilmenin rastladığı takvim yılını izleyen takvim yılının başından itibaren yeniden işlemeye başlamaktadır.
Tahsil zamanaşımını kesen sebepler 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulu Hakkında Kanunun 103. maddesinde düzenlenmiştir.
Zamanaşımını kesen en önemli sebeplerden biri ödemedir. Ödeme verginin kanuna uygun surette ödenmesidir. Nakden ve mahsuben yapılan ödeme ödeme yapılan borcun zamanaşımını kesmektedir.
Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 64,77-79,88 maddeleri uyarınca yükümlünün, ödeme süresi içinde borcunu ödememesi halinde menkul ve gayrimenkul malları ile hak ve alacakların üzerine konulan haciz zamanaşımını kesmektedir.
Cebren tahsil veya takip işlemleri sonunda yapılan her çeşit tahsilat
Ödeme emri tebliği ,
Mal bildirimi, mal edinme ve artmaların bildirilmesi,
Yukarıda sayılan işlemlerden herhangi birinin kefile veya yabancı kişi ve kurumlar mümessillerine tatbiki veya bunlar tarafından yapılması ,
Uyuşmazlık konusu kamu alacaklarında yargı organlarınca bozma kararı verilmesi
Kamu alacağının teminata bağlanması Yargı organlarında yürütmenin durdurulmasına karar verilmesi
İki kamu idaresi arasında mevcut borç için alacaklı kamu idaresi tarafından borçlu kamu idaresine borcun ödenmesi için yazı ile başvurulması tahsil zamanaşımını kesmektedir.
5) Vergi mükellefini ve vergi sorumlusunu tanımlayarak farklılıklarını açıklayınız.
Mükellef, üzerine vergi borcu terettüp eden gerçek veya tüzel kişidir. Vergi hukukunda mükellef olabilmek için medeni haklardan yararlanma ehliyetine sahip olmak yeterlidir. Yani, gerçek ve tüzel kişiler vergi mükellefi olabileceği gibi, Türk tabiiyetinde veya yabancı tabiiyette olanlar da vergi mükellefi olabilirler.
Kimlerin vergi mükellefi oldukları, ilgili kanunlarda belirtilmiştir. Vergi sorumluları, yani yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmek zorunda olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar. Ancak, vergi sorumluları, ödemiş oldukları vergileri,rücu ederek, asıl mükelleften alabilirler.
6) Zamanaşımı sürelerinin beş yıldan uzun olduğu durumlardan üçünü sıralayınız.
- Amortismana tabi kıymetlerle ilgili giderlere ilişkin tarhiyatlarda sabit kıymetin satın alındığı tarihten değil, amortisman süresinin sonundan itibaren zamanaşımı sözkonusu olacaktır.
- Veraset ve İntikal vergisi’nde intikal eden malların idarece öğrenildiği tarihi izleyen takvim yılı başından,
- Emlak vergisi’nde idarenin bildirimde bulunulmadığını öğrendiği tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren,
- Damga vergisi ‘nde ilgili kağıtlardan faydalanıldığı tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren beş yıldır.Düzeltme zamanaşımı süresi → zamanaşımı süresinin son yılında tarh ve tebliğ olunan vergiler hatanın yapıldığı tarihten başlayarak bir yıldan az olamamaktadır.
- İlan yolu ile tebliğ edilerek tahakkuk eden vergiler → düzeltme zamanaşımı süresi ödeme emrinin mükellefe tebliğ edildiği tarihten başlayarak bir yıldan aşağı olamamaktadır. (İlan ile tebliğ edilen vergilerin vergi mahkemesinde dava konusu yapılmadığı durumlar için geçerlidir.
- İhbarname ve ödeme emri ilan yolu ile tebliğ edilen vergiler → Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre haciz işleminin yapıldığı tarihten itibaren bir yıldan aşağı olamamaktadır. Bu süreler 5 yılı aşabilmektedir.
II - Aşağıdaki kavram gruplarından üçünü seçerek açıklayınız. ( Her soru 8 puan- Toplam 24 puan)
1) Mücbir sebepler
Mücbir sebepler, kişilerin önceden öngörebilmelerine olanak bulunmayan ve bu nedenle önüne geçilmesi mümkün bulunmayan, dış etkiler sonucu meydana gelen bu nedenle bu sebeplerin geçerli olduğu durumda ve sürece, vergi ödevlerini yerine getirmeme nedeniyle mükellefin cezaya muhatap tutulmayacağı olayları ifade eder.
Vergi Usul Kanunu’nda vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk, doğal afetler, kişinin iradesi dışında belli bir yerde bulunamayışı, defter ve belgelerinin elinden çıkmış bulunması gibi haller mücbir sebep olarak sayılmıştır.• Mücbir sebebin meydana geldiği kanıtlandığı takdirde sürelerin işlemesi durur ve mücbir sebep ortadan kalktıktan sonra süreler kaldığı yerden işlemeye devam eder.
2) Vergiyi doğuran olay/ verginin konusu
Vergiyi doğuran olay, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile doğar. Yani, vergiyi doğuran olay, vergi mükellefi ile verginin konusu arasındaki ilişkinin meydana gelmesidir. Verginin konusu ise verginin üzerinden alındığı fiili ve hukuki durumlar, gelir, servet veya harcama gibi unsurlardır. Örneğin Katma değer vergisinin konusu Türkiye’de yapılan belirli faaliyetler ve işlemlerdir. Vergiyi doğuran olay ise mal ve hizmetlerin teslimidir.
3) Vergi matrahı / Advalorem vergiler / Spesifik vergiler
Verginin hesaplanmasına esas alınnan değer veya ölçülere matrah denir. Matrah , parasal değer olarak ifade edildiğinde ad valorem (değer esaslı), fiziki ölçüler şeklinde ifade edildiğinde spesifik (miktar esaslı) matrahtan söz edilir. Matrahın hangi türden olduğu ilgili vergi kanununda belirtilir. Örnek olarak Gelir vergisinde “gelirin safi tutarı” matrahı oluşturur (ad valorem), motorlu taşıtlar vergisinde ise aracın bazı fiziki özellikle matrahı oluşturur (spesifik matrah):
4) Vergi kanunlarının yerselliği (mülkiliği) /kişiselliği (şahsiliği)
Mülkilik İlkesi:Her ülkenin vergi kanunlarını kendi siyasi sınırları içerisinde bulunan herkese uygulamasıdır.. Mülkilik ilkesine göre, bir ülke sınırları içinde yer alan, vatandaş olsun veya olmasın her kişi o ülkenin yasalarına tabi olacaktır. Kanunların şahsiliği ilkesine göre ise bir ülkenin vatandaşı kendi ülkesinin sınırları dışında da bulunsa kendisi için (vatandaşlık veya ikamet vb. diğer ölçütlere göre) şahsi ilişki içinde bulunduğu yani bağli olduğu devletin yasaları uygulanacaktır. Vergi yasaları açısından genel olarak kanunların mülkiliği ilkesi hakimdir. Ancak bazı durumlarda şahsilik ilkesi de uygulanmaktadır. vergi sisteminde kaynak ilkesi yerine uyrukluk veya ikamet ölçüt alınmışsa vergi yasalarında mülkilik ilkesi değil, şahsîlik ilkesi kabul edilmiştir.
1) Vergi genel tebliğleri ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Genel tebliğler vergi hukukunun bağlayıcı kaynaklarıdır.
b) Genel tebliğler vergi hukukunun bağlayıcı olmayan kaynaklarıdır.
c)Vergi kanunlarının Maliye Bakanlığı’na düzenleyici yetki verdiği genel tebliğler bağlayıcı kaynaklardır.
d) Hiçbiri
2) Aşağıdakilerden hangisi sürelerle ilgili ilkelerden biri değildir?
a) Süre gün olarak hesaplanıyorsa başladığı gün hesaba katılmaz.
b) Süre sonu tatile denk gelirse izleyen ilk iş günü sürenin sonu olarak kabul edilir.
c) Resmi tatil günleri süreye dahil değildir ve süreye eklenir.
d) Hiçbiri
3) Yasak faaliyetler ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabidir.
b) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabi tutulamaz.
c) Vergiyi doğuran olayla .bağlantılı yasak faaliyetler vergiye tabidir.
d) Hiçbiri
4) Vergi kanunlarının anlamına ve diğer kanunlar ile bağlantısına bakılarak yorumlanması hangi yorum yöntemini ifade etmektedir?
a) Deyimsel (lafzi) yorum b) Bilimsel yorum c) İdari yorum d) Amaçsal yorum
5) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin ödevlerinden biri değildir?
a) Vergi keserek vergi dairesine yatırmak
b) Bildirimde bulunmak
c) Beyanname vermek
d) Rayiç bedellerin saptanması için görevli olarak Maliye Bakanlığı’ndan gelen elemanlara ilgili bina veya araziyi gezdirmek
6) Mükellefle üçüncü şahıs arasındaki özel sözleşmelerle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mükellefiyeti ile ilgili konularda özel sözleşme yapılamaz.
b) Vergi mükellefi ile üçüncü şahıs arasındaki tüm sözleşmelerle mükellefiyet devredilebilir.
c) Vergi kanunlarının izin verdiği özel sözleşmelerle mükellefiyet üçüncü şahıslara devredilebilir.
d) Hiçbiri
7) Aşağıdaki ifadelerden hangisi vergi istisnasını tanımlamaktadır?
a) Daha önce alınmış bir verginin sonraki vergi borcundan düşülmesi
b) Bazı gerçek ve tüzel kişilerin vergi dışı bırakılması.
c) Bazı vergi konularının vergilendirilmemesi.
d) Net gelir hesaplanırken gelirin elde edilmesi için yapılan giderlerin indirlmesi.
8) Aşağıdakilerden ifadelerden hangisi “verginin terkini” kavramını tanımlamaktadır?
a) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı ertelenmesi.
b) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı kısmen veya tamamen silinmesi.
c) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı taksitlere bölünerek ödenmesinin sağlanması.
d) Tecil edilen vergi alacağı hakkında vergi yargı organlarınca yürütmenin durdurulması kararının verilmesi.
9) “Tahsil zamanaşımının kesilmesi” ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
a) Ödeme emri, haciz vb. uygulamalar tahsil zamanaşımının kesilmesine neden olur.
b) Zamanaşımın kesilmesinden önce işleyen süre göz önüne alınmaz.
c) Tahsil zamanaşımı kesilmiş bir vergi borcu ile ilgili olarak vergi dairesi ödeme emri yollama yetkisine sahip değildir.
d) Tahsil zamanaşımının kesilmesinde kesilmeyi izleyen yılı takip eden yılın başından itibaren zamanaşımı yeniden işlemeye başlar.
10) Aşağıdakilerden hangisi vergi alacağını ortadan kaldıran unsurlardan biri değildir?
a) Zamanaşımı b) Mücbir sebeplerin varlığı c) Verginin takası d) Verginin terkini
11) Ölüm halinde mirasçılara geçen vergi ödevlerinin yerine getirilmesinde aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a) Mirası reddetmiş olan mirasçılar vergi ödevlerinden müstesna tutulur
b) Bildirme ve beyanname verme süreleri 3 ay uzatılır
c) Vergi cezaları yüzde 50 indirilir
d) Her bir mirasçı vergi borçlarının asıllarından miras payı oranında sorumludur.
12) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin haklarından biri değildir?
a) Bilgi alma hakkı
b) Bilgi vermeme hakkı
c)Bilgilerin ve özel hayatın gizliliği hakkı
d) Temsilci kullanma hakkı
13) Vergi borcunun kesinleşmesi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mahkemesine dava açılmaması veya uzlaşmaya yoluna gidilmemesi halinde vergi borcu kesinleşir.
b) Tahakkuk işlemiyle vergi kesinleşmiş olur.
c) Kesinleşen vergi borcu ile ilgili dava süreci devam ettirilemez.
d) Kesinleşme verginin tahakkukunu gerektirmez.
14) Gecikme faizi için aşağıdakilerden hangisi doğru değildir?
a) Verginin zamanında tahakkuk ettirilmeyen kısmı için uygulanan faizdir.
b) Verginin tahakkuk ettiği tarihten ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanan faizdir.
c) Verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan faizdir.
d) Vergiye bağlı fer’i bir alacaktır.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
c c c a a c b b c c c b a b
B Grubu SORULAR
I) Aşağıdaki sorulardan dördünü seçerek yanıtlayınız. (Her soru 12 puan)
Toplam 48 puan
1) Kanuni temsilcinin sorumluluğunu gerçek ve tüzel kişiler yönünden ayrımını belirterek açıklayınız.
Kanuni temsilciler; kişilerin mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şartı aranmadığı halde, küçük ve kısıtlılar ile tüzel kişilerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin mükellef veya vergi sorumlusu olmaları halinde bunlara düşen ödevleri yerine getirmekle yükümlü kişilerdir. Veli , vasi ve kayyım durumundaki gerçek kişi kanuni temsilcilerinin yerine getirmedikleri vergi ödevlerinden doğan vergi cezaları doğrudan kanuni temsilciye kesilir. Mükelleften alınamayan vergi asılları varsa bunlar da kanuni temsilciden alınır (VUK Md. 10)
Tüzel kişi temsilcilerinin ödevlerini yerine getirmediklerinin tespiti halinde vergi aslı ve cezası için öncelikle tüzel kişiliğe başvurulur (VUK 10 ve 33) Tüzel kişiden alınamayan vergi ve ceza için kanuni temsilciye gidilir. Kanuni temsilci tüzel kişiye rücu edebilir.
2) İkmalen vergi tarhını ve re’sen vergi tarhını tanımlayarak, karşılaştırınız.
İkmalen vergi tarhı, vergi tarh edildikten sonra bu vergiye ilişkin olarak meydana çıkan defter ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tutarı tespit olunan matrah ve matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.• Kanuni ölçüler, değerleme ölçüleri, amortisman oranları, emsal kira bedeli vb.dir. Resen vergi tarhı ise, vergi matrahının; defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespit edilememesi hallerinde başvurulan bir tarh çeşididir. Aşağıdaki hallerden herhangi birinin bulunması durumunda, vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitinin mümkün olmadığı kabul edilir
1-Vergi beyannamesi kanuni süresi geçtiği halde verilmemişse,2-Vergi beyannamesi, kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber, beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemişse,3-Tutulması zorunlu olan defterler tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş olursa veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara herhangi bir sebeple ibraz edilmezse,-Defter kayıtları ve bunlarla ilgili vesikalar, vergi matrahının doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz ve karışık olması dolayısıyla ihticaca salih bulunmazsa, -Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunursa, -Maliye müfettişleri, hesap uzmanları ve gelirler kontrolörlerince yapılan incelemeler sırasında, mükellefler, her türlü harcama ve tasarruflarını vergisi ödenmiş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağladıklarını kanıtlayamazlarsa,Harcama veya tasarrufların vergiye tabi tutulmuş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağlandığı kanıtlanamayan kısmı, harcama ve tasarrufun varlığının tespit edildiği dönemden bir önceki dönemde elde edilmiş ve vergisi ödenmemiş kazanç olarak ilgili dönem matrahının takdirinde dikkate alınır. - Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu’na göre yetki almış meslek mensuplarına imzalattırılması zorunlu olan beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına alınan konularda, yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında ibraz edilmezse.
3) Tahsil zaman aşımının kesilmesi kavramını açıklayınız , zaman aşımını kesen halleri sıralayınız.
Zamanaşımının kesilmesi halinde zamanaşımı süresi işlememektedir. Kesilmesinden sonra yeni baştan işlemeye başlamaktadır. Zamanaşımı süresi kesilmenin rastladığı takvim yılını izleyen takvim yılının başından itibaren yeniden işlemeye başlamaktadır.
Tahsil zamanaşımını kesen sebepler 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulu Hakkında Kanunun 103. maddesinde düzenlenmiştir.
Zamanaşımını kesen en önemli sebeplerden biri ödemedir. Ödeme verginin kanuna uygun surette ödenmesidir. Nakden ve mahsuben yapılan ödeme ödeme yapılan borcun zamanaşımını kesmektedir.
Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 64,77-79,88 maddeleri uyarınca yükümlünün, ödeme süresi içinde borcunu ödememesi halinde menkul ve gayrimenkul malları ile hak ve alacakların üzerine konulan haciz zamanaşımını kesmektedir.
Cebren tahsil veya takip işlemleri sonunda yapılan her çeşit tahsilat
Ödeme emri tebliği ,
Mal bildirimi, mal edinme ve artmaların bildirilmesi,
Yukarıda sayılan işlemlerden herhangi birinin kefile veya yabancı kişi ve kurumlar mümessillerine tatbiki veya bunlar tarafından yapılması ,
Uyuşmazlık konusu kamu alacaklarında yargı organlarınca bozma kararı verilmesi
Kamu alacağının teminata bağlanması Yargı organlarında yürütmenin durdurulmasına karar verilmesi
İki kamu idaresi arasında mevcut borç için alacaklı kamu idaresi tarafından borçlu kamu idaresine borcun ödenmesi için yazı ile başvurulması tahsil zamanaşımını kesmektedir.
4) Vergi mükellefini ve vergi sorumlusunu tanımlayarak farklılıklarını açıklayınız.
Mükellef, üzerine vergi borcu terettüp eden gerçek veya tüzel kişidir. Vergi hukukunda mükellef olabilmek için medeni haklardan yararlanma ehliyetine sahip olmak yeterlidir. Yani, gerçek ve tüzel kişiler vergi mükellefi olabileceği gibi, Türk tabiiyetinde veya yabancı tabiiyette olanlar da vergi mükellefi olabilirler.
Kimlerin vergi mükellefi oldukları, ilgili kanunlarda belirtilmiştir. Vergi sorumluları, yani yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmek zorunda olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar. Ancak, vergi sorumluları, ödemiş oldukları vergileri,rücu ederek, asıl mükelleften alabilirler.
5) Zamanaşımı sürelerinin beş yıldan uzun olduğu durumlardan üçünü sıralayınız.
- Amortismana tabi kıymetlerle ilgili giderlere ilişkin tarhiyatlarda sabit kıymetin satın alındığı tarihten değil, amortisman süresinin sonundan itibaren zamanaşımı sözkonusu olacaktır.
- Veraset ve İntikal vergisi’nde intikal eden malların idarece öğrenildiği tarihi izleyen takvim yılı başından,
- Emlak vergisi’nde idarenin bildirimde bulunulmadığını öğrendiği tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren,
- Damga vergisi ‘nde ilgili kağıtlardan faydalanıldığı tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren beş yıldır.Düzeltme zamanaşımı süresi → zamanaşımı süresinin son yılında tarh ve tebliğ olunan vergiler hatanın yapıldığı tarihten başlayarak bir yıldan az olamamaktadır.
- İlan yolu ile tebliğ edilerek tahakkuk eden vergiler → düzeltme zamanaşımı süresi ödeme emrinin mükellefe tebliğ edildiği tarihten başlayarak bir yıldan aşağı olamamaktadır. (İlan ile tebliğ edilen vergilerin vergi mahkemesinde dava konusu yapılmadığı durumlar için geçerlidir.
- İhbarname ve ödeme emri ilan yolu ile tebliğ edilen vergiler → Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre haciz işleminin yapıldığı tarihten itibaren bir yıldan aşağı olamamaktadır. Bu süreler 5 yılı aşabilmektedir.
6) Tebliğ usullerini sınıflandırarak ilanen tebliğin özelliklerini belirtiniz.
Tebliğ, posta ile tebliğ, memur aracılığı ile tebliğ, dairede veya komisyonda tebliğ ve ilân yoluyla tebliğ usullerinden birine göre yapılr.
Aşağıda yazılı hallerde tebliğ ilan yoliyle yapılır:
1. Muhatabın adresi hiç bilinmezse;
2. Muhatabın bilinen adresi yanlış veya değişmiş olur ve bu yüzden gönderilmiş olan mektup geri gelirse;
3. Başkaca sebeplerden dolayı posta ile tebliğ yapılmasına imkan bulunmazsa;
4. Yabancı memleketlerde bulunanlara tebliğ yapılmasına imkan bulunmazsa.
Vergi aslı tutarının belirli sınırları (2007 yılı için 1290 YTL) aşıp aşmadığına bakılarak ilanın vergi dairesinde yapılması(İlan yazısının asıldığı tarihi izleyen onbeşinci gün ilanın yapıldığı tarihtir) ve son bildirimde bulunduğu adresinin muhtarlığına gönderilmesi ile yetinilir. Vergi aslı bu tutarı aşıyor ise gazetelerde yayımlanarak ilan işlemi tamamlanır. 129 000 YTL yi aşan vergi asılları için Türkiye genelinde çıkan gazetelerden birinde ilanın yayımlanması gerekir. İlan tarihinden başlıyarak bir ay içinde ne vergi dairesine müracaat yapmış ve ne de adresini bildirmiş olanlara bir ayın sonunda tebliğ yapılmış sayılır.
II - Aşağıdaki kavram gruplarından üçünü seçerek açıklayınız. ( Her soru 8 puan- Toplam 24 puan)
1) Vergiyi doğuran olay/ verginin konusu
Vergiyi doğuran olay, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile doğar. Yani, vergiyi doğuran olay, vergi mükellefi ile verginin konusu arasındaki ilişkinin meydana gelmesidir. Verginin konusu ise verginin üzerinden alındığı , gelir, servet veya harcama gibi unsurlardır. Örneğin Katma değer vergisinin konusu Türkiye’de yapılan belirli faaliyetler ve işlemlerdir. Vergiyi doğuran olay ise mal ve hizmetlerin teslimidir.
2) Vergi matrahı / Advalorem vergiler / Spesifik vergiler
Verginin hesaplanmasına esas alınnan değer veya ölçülere matrah denir. Matrah , parasal değer olarak ifade edildiğinde ad valorem (değer esaslı), fiziki ölçüler şeklinde ifade edildiğinde spesifik (miktar esaslı) matrahtan söz edilir. Matrahın hangi türden olduğu ilgili vergi kanununda belirtilir. Örnek olarak Gelir vergisinde “gelirin safi tutarı” matrahı oluşturur (ad valorem), motorlu taşıtlar vergisinde ise aracın bazı fiziki özellikle matrahı oluşturur (spesifik matrah):
3) Vergi kanunlarının yerselliği (mülkiliği) /kişiselliği (şahsiliği)
Mülkilik İlkesi:Her ülkenin vergi kanunlarını kendi siyasi sınırları içerisinde bulunan herkese uygulamasıdır.. Mülkilik ilkesine göre, bir ülke sınırları içinde yer alan, vatandaş olsun veya olmasın her kişi o ülkenin yasalarına tabi olacaktır. Kanunların şahsiliği ilkesine göre ise bir ülkenin vatandaşı kendi ülkesinin sınırları dışında da bulunsa kendisi için (vatandaşlık veya ikamet vb. diğer ölçütlere göre) şahsi ilişki içinde bulunduğu yani bağli olduğu devletin yasaları uygulanacaktır. Vergi yasaları açısından genel olarak kanunların mülkiliği ilkesi hakimdir. Ancak bazı durumlarda şahsilik ilkesi de uygulanmaktadır. vergi sisteminde kaynak ilkesi yerine uyrukluk veya ikamet ölçüt alınmışsa vergi yasalarında mülkilik ilkesi değil, şahsîlik ilkesi kabul edilmiştir.
4) Vergi kanunlarının gerçek geriye yürümesi / Gerçek olmayan geriye yürüme
Kanunların yürürlüğe girdiği tarihten önceki vergiyi doğuran olaylara uygulanamaması kuralı vergi kanunlarının geriye yürütülememesi (makabline şamil olmama) ilkesini ifade eder. Gerçek geriye yürüme, kanunun geçmişte başlamış ., bitmiş ve kurala uygun olarak sonuçları doğmuş ve ortaya çıkmış hukuki ilişkilere uygulanması (vergiyi doğuran olay tamamlandıktan sonra o döneme ilişkin vergi yükünün artırılması) halidir.
Gerçek olmayan geriye yürüme ise yeni kanunun geçmişte başlamış fakat kanun yürürlüğe girdiğinde henüz sonuçlanmamış(devam eden) ilişkilere uygulanmasıdır. Vergi hukukunda gerçek olmayan geriye yürümeye bazı durumlarda izin verildiği görülmektedir.
III - TEST SORULARI (Her soru 2 puan- Toplam 28puan) Doğru şıkkı işaretleyiniz.
1) Yasak faaliyetler ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabidir.
b) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabi tutulamaz.
c) Vergiyi doğuran olayla .bağlantılı yasak faaliyetler vergiye tabidir.
d) Hiçbiri
2) Vergi kanunlarının anlamına ve diğer kanunlar ile bağlantısına bakılarak yorumlanması hangi yorum yöntemini ifade etmektedir?
a) Deyimsel (lafzi) yorum b) Bilimsel yorum c) İdari yorum d) Amaçsal yorum
3) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin ödevlerinden biri değildir?
a) Vergi keserek vergi dairesine yatırmak
b) Bildirimde bulunmak
c) Beyanname vermek
d) Rayiç bedellerin saptanması için görevli olarak Maliye Bakanlığı’ndan gelen elemanlara ilgili bina veya araziyi gezdirmek
4) Mükellefle üçüncü şahıs arasındaki özel sözleşmelerle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mükellefiyeti ile ilgili konularda özel sözleşme yapılamaz.
b) Vergi mükellefi ile üçüncü şahıs arasındaki tüm sözleşmelerle mükellefiyet devredilebilir.
c) Vergi kanunlarının izin verdiği özel sözleşmelerle mükellefiyet üçüncü şahıslara devredilebilir.
d) Hiçbiri
5) Aşağıdaki ifadelerden hangisi vergi istisnasını tanımlamaktadır?
a) Daha önce alınmış bir verginin sonraki vergi borcundan düşülmesi
b) Bazı gerçek ve tüzel kişilerin vergi dışı bırakılması.
c) Bazı vergi konularının vergilendirilmemesi.
d) Net gelir hesaplanırken gelirin elde edilmesi için yapılan giderlerin indirlmesi.
6) Aşağıdakilerden ifadelerden hangisi “verginin terkini” kavramını tanımlamaktadır?
a) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı ertelenmesi.
b) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı kısmen veya tamamen silinmesi.
c) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı taksitlere bölünerek ödenmesinin sağlanması.
d) Tecil edilen vergi alacağı hakkında vergi yargı organlarınca yürütmenin durdurulması kararının verilmesi.
7) “Tahsil zamanaşımının kesilmesi” ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
a) Ödeme emri, haciz vb. uygulamalar tahsil zamanaşımının kesilmesine neden olur.
b) Zamanaşımın kesilmesinden önce işleyen süre göz önüne alınmaz.
c) Tahsil zamanaşımı kesilmiş bir vergi borcu ile ilgili olarak vergi dairesi ödeme emri yollama yetkisine sahip değildir.
d) Tahsil zamanaşımının kesilmesinde kesilmeyi izleyen yılı takip eden yılın başından itibaren zamanaşımı yeniden işlemeye başlar.
8) Aşağıdakilerden hangisi vergi alacağını ortadan kaldıran unsurlardan biri değildir?
a) Zamanaşımı b) Mücbir sebeplerin varlığı c) Verginin takası d) Verginin terkini
9) Ölüm halinde mirasçılara geçen vergi ödevlerinin yerine getirilmesinde aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a) Mirası reddetmiş olan mirasçılar vergi ödevlerinden müstesna tutulur
b) Bildirme ve beyanname verme süreleri 3 ay uzatılır
c) Vergi cezaları yüzde 50 indirilir
d) Her bir mirasçı vergi borçlarının asıllarından miras payı oranında sorumludur.
10) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin haklarından biri değildir?
a) Bilgi alma hakkı
b) Bilgi vermeme hakkı
c)Bilgilerin ve özel hayatın gizliliği hakkı
d) Temsilci kullanma hakkı
11) Vergi borcunun kesinleşmesi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mahkemesine dava açılmaması veya uzlaşmaya yoluna gidilmemesi halinde vergi borcu kesinleşir.
b) Tahakkuk işlemiyle vergi kesinleşmiş olur.
c) Kesinleşen vergi borcu ile ilgili dava süreci devam ettirilemez.
d) Kesinleşme verginin tahakkukunu gerektirmez.
12) Gecikme faizi için aşağıdakilerden hangisi doğru değildir?
a) Verginin zamanında tahakkuk ettirilmeyen kısmı için uygulanan faizdir.
b) Verginin tahakkuk ettiği tarihten ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanan faizdir.
c) Verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan faizdir.
d) Vergiye bağlı fer’i bir alacaktır.
13) Vergi incelemeleri ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a)Vergi incelemesi kural olarak ilgilinin işyerinde ve iş saatlerinde yapılır.
b)Vergi incelemesinin önceden mükellefe haber verilmesine gerek yoktur.
c)Vergi incelemesi işyeri dışında yapılacak ise mükellefe 15 günden az olmamak üzere defter ve belgelerini ibraz için süre verilmesi gerekir.
d)Vergi incelemesinde matrah farkları araştırıldığından mükellefin lehine olan hususların araştırılıp tespit edilmesi gerekmez.
14) Bir vergi incelemesi sırasında belirli bir hesap döneminde mükellefin fazla amortisman gideri ayırmış olup izleyen dönemde bunu kayıtlarında düzelttiğinin tespit edilmesi halinde hangi tarhiyat türü sözkonusu olacaktır?
a) Re’sen tarhiyat
b) Cezasız tarhiyat
c) İkmalen tarhiyat
d) İdarece tarhiyat
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
c a a c c b c b c b a b d c
I) Aşağıdaki sorulardan dördünü seçerek yanıtlayınız. (Her soru 12 puan)-Toplam 48 puan)
1) Vergi hukukunun kaynaklarını hiyerarşik olarak şema ile gösteriniz.
Yasama Yürütme Yargı
Anayasa K.Hükmünde Kararname Anayasa Mahkemesi Kararları
Uluslararası anlaşma Tüzük İçtihadı Birleştirme Kurulu Kararı
Kanun Yönetmelik Mahkeme kararları
Bakanlar Kurulu kararı
Genel Tebliğ
Genelge
Sirküler
2) Kanuni temsilcinin sorumluluğunu gerçek ve tüzel kişiler yönünden ayrımını belirterek açıklayınız.
Kanuni temsilciler; kişilerde mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şartı aranmadığı halde, küçük ve kısıtlılar ile tüzel kişilerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin mükellef veya vergi sorumlusu olmaları halinde bunlara düşen ödevleri yerine getirmekle yükümlü kişilerdir. Veli , vasi ve kayyım durumundaki gerçek kişi kanuni temsilcilerinin yerine getirmedikleri vergi ödevlerinden doğan vergi cezaları doğrudan kanuni temsilciye kesilir. Mükelleften alınamayan vergi asılları varsa bunlar da kanuni temsilciden alınır (VUK Md. 10)
Tüzel kişi temsilcilerinin ödevlerini yerine getirmediklerinin tespiti halinde vergi aslı ve cezası için öncelikle tüzel kişiliğe başvurulur (VUK 10 ve 33) Tüzel kişiden alınamayan vergi ve ceza için kanuni temsilciye gidilir. Kanuni temsilci tüzel kişiye rücu edebilir.
3) İkmalen vergi tarhını ve re’sen vergi tarhını tanımlayarak, karşılaştırınız.
İkmalen vergi tarhı, vergi tarh edildikten sonra bu vergiye ilişkin olarak meydana çıkan defter ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tutarı tespit olunan matrah ve matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.• Kanuni ölçüler, değerleme ölçüleri, amortisman oranları, emsal kira bedeli vb.dir. Resen vergi tarhı ise, vergi matrahının; defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespit edilememesi hallerinde başvurulan bir tarh çeşididir. Aşağıdaki hallerden herhangi birinin bulunması durumunda, vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitinin mümkün olmadığı kabul edilir
1-Vergi beyannamesi kanuni süresi geçtiği halde verilmemişse,2-Vergi beyannamesi, kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber, beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemişse,3-Tutulması zorunlu olan defterler tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş olursa veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara herhangi bir sebeple ibraz edilmezse,-Defter kayıtları ve bunlarla ilgili vesikalar, vergi matrahının doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz ve karışık olması dolayısıyla ihticaca salih bulunmazsa, -Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunursa, -Maliye müfettişleri, hesap uzmanları ve gelirler kontrolörlerince yapılan incelemeler sırasında, mükellefler, her türlü harcama ve tasarruflarını vergisi ödenmiş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağladıklarını kanıtlayamazlarsa,Harcama veya tasarrufların vergiye tabi tutulmuş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağlandığı kanıtlanamayan kısmı, harcama ve tasarrufun varlığının tespit edildiği dönemden bir önceki dönemde elde edilmiş ve vergisi ödenmemiş kazanç olarak ilgili dönem matrahının takdirinde dikkate alınır. - 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu’na göre yetki almış meslek mensuplarına imzalattırılması zorunlu olan beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına alınan konularda, yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında ibraz edilmezse.
4) Tahsil zaman aşımının kesilmesi kavramını açıklayınız , zaman aşımını kesen halleri sıralayınız.
Zamanaşımının kesilmesi halinde zamanaşımı süresi işlememektedir. Kesilmesinden sonra yeni baştan işlemeye başlamaktadır. Zamanaşımı süresi kesilmenin rastladığı takvim yılını izleyen takvim yılının başından itibaren yeniden işlemeye başlamaktadır.
Tahsil zamanaşımını kesen sebepler 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulu Hakkında Kanunun 103. maddesinde düzenlenmiştir.
Zamanaşımını kesen en önemli sebeplerden biri ödemedir. Ödeme verginin kanuna uygun surette ödenmesidir. Nakden ve mahsuben yapılan ödeme ödeme yapılan borcun zamanaşımını kesmektedir.
Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 64,77-79,88 maddeleri uyarınca yükümlünün, ödeme süresi içinde borcunu ödememesi halinde menkul ve gayrimenkul malları ile hak ve alacakların üzerine konulan haciz zamanaşımını kesmektedir.
Cebren tahsil veya takip işlemleri sonunda yapılan her çeşit tahsilat
Ödeme emri tebliği ,
Mal bildirimi, mal edinme ve artmaların bildirilmesi,
Yukarıda sayılan işlemlerden herhangi birinin kefile veya yabancı kişi ve kurumlar mümessillerine tatbiki veya bunlar tarafından yapılması ,
Uyuşmazlık konusu kamu alacaklarında yargı organlarınca bozma kararı verilmesi
Kamu alacağının teminata bağlanması Yargı organlarında yürütmenin durdurulmasına karar verilmesi
İki kamu idaresi arasında mevcut borç için alacaklı kamu idaresi tarafından borçlu kamu idaresine borcun ödenmesi için yazı ile başvurulması tahsil zamanaşımını kesmektedir.
5) Vergi mükellefini ve vergi sorumlusunu tanımlayarak farklılıklarını açıklayınız.
Mükellef, üzerine vergi borcu terettüp eden gerçek veya tüzel kişidir. Vergi hukukunda mükellef olabilmek için medeni haklardan yararlanma ehliyetine sahip olmak yeterlidir. Yani, gerçek ve tüzel kişiler vergi mükellefi olabileceği gibi, Türk tabiiyetinde veya yabancı tabiiyette olanlar da vergi mükellefi olabilirler.
Kimlerin vergi mükellefi oldukları, ilgili kanunlarda belirtilmiştir. Vergi sorumluları, yani yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmek zorunda olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar. Ancak, vergi sorumluları, ödemiş oldukları vergileri,rücu ederek, asıl mükelleften alabilirler.
6) Zamanaşımı sürelerinin beş yıldan uzun olduğu durumlardan üçünü sıralayınız.
- Amortismana tabi kıymetlerle ilgili giderlere ilişkin tarhiyatlarda sabit kıymetin satın alındığı tarihten değil, amortisman süresinin sonundan itibaren zamanaşımı sözkonusu olacaktır.
- Veraset ve İntikal vergisi’nde intikal eden malların idarece öğrenildiği tarihi izleyen takvim yılı başından,
- Emlak vergisi’nde idarenin bildirimde bulunulmadığını öğrendiği tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren,
- Damga vergisi ‘nde ilgili kağıtlardan faydalanıldığı tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren beş yıldır.Düzeltme zamanaşımı süresi → zamanaşımı süresinin son yılında tarh ve tebliğ olunan vergiler hatanın yapıldığı tarihten başlayarak bir yıldan az olamamaktadır.
- İlan yolu ile tebliğ edilerek tahakkuk eden vergiler → düzeltme zamanaşımı süresi ödeme emrinin mükellefe tebliğ edildiği tarihten başlayarak bir yıldan aşağı olamamaktadır. (İlan ile tebliğ edilen vergilerin vergi mahkemesinde dava konusu yapılmadığı durumlar için geçerlidir.
- İhbarname ve ödeme emri ilan yolu ile tebliğ edilen vergiler → Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre haciz işleminin yapıldığı tarihten itibaren bir yıldan aşağı olamamaktadır. Bu süreler 5 yılı aşabilmektedir.
II - Aşağıdaki kavram gruplarından üçünü seçerek açıklayınız. ( Her soru 8 puan- Toplam 24 puan)
1) Mücbir sebepler
Mücbir sebepler, kişilerin önceden öngörebilmelerine olanak bulunmayan ve bu nedenle önüne geçilmesi mümkün bulunmayan, dış etkiler sonucu meydana gelen bu nedenle bu sebeplerin geçerli olduğu durumda ve sürece, vergi ödevlerini yerine getirmeme nedeniyle mükellefin cezaya muhatap tutulmayacağı olayları ifade eder.
Vergi Usul Kanunu’nda vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk, doğal afetler, kişinin iradesi dışında belli bir yerde bulunamayışı, defter ve belgelerinin elinden çıkmış bulunması gibi haller mücbir sebep olarak sayılmıştır.• Mücbir sebebin meydana geldiği kanıtlandığı takdirde sürelerin işlemesi durur ve mücbir sebep ortadan kalktıktan sonra süreler kaldığı yerden işlemeye devam eder.
2) Vergiyi doğuran olay/ verginin konusu
Vergiyi doğuran olay, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile doğar. Yani, vergiyi doğuran olay, vergi mükellefi ile verginin konusu arasındaki ilişkinin meydana gelmesidir. Verginin konusu ise verginin üzerinden alındığı fiili ve hukuki durumlar, gelir, servet veya harcama gibi unsurlardır. Örneğin Katma değer vergisinin konusu Türkiye’de yapılan belirli faaliyetler ve işlemlerdir. Vergiyi doğuran olay ise mal ve hizmetlerin teslimidir.
3) Vergi matrahı / Advalorem vergiler / Spesifik vergiler
Verginin hesaplanmasına esas alınnan değer veya ölçülere matrah denir. Matrah , parasal değer olarak ifade edildiğinde ad valorem (değer esaslı), fiziki ölçüler şeklinde ifade edildiğinde spesifik (miktar esaslı) matrahtan söz edilir. Matrahın hangi türden olduğu ilgili vergi kanununda belirtilir. Örnek olarak Gelir vergisinde “gelirin safi tutarı” matrahı oluşturur (ad valorem), motorlu taşıtlar vergisinde ise aracın bazı fiziki özellikle matrahı oluşturur (spesifik matrah):
4) Vergi kanunlarının yerselliği (mülkiliği) /kişiselliği (şahsiliği)
Mülkilik İlkesi:Her ülkenin vergi kanunlarını kendi siyasi sınırları içerisinde bulunan herkese uygulamasıdır.. Mülkilik ilkesine göre, bir ülke sınırları içinde yer alan, vatandaş olsun veya olmasın her kişi o ülkenin yasalarına tabi olacaktır. Kanunların şahsiliği ilkesine göre ise bir ülkenin vatandaşı kendi ülkesinin sınırları dışında da bulunsa kendisi için (vatandaşlık veya ikamet vb. diğer ölçütlere göre) şahsi ilişki içinde bulunduğu yani bağli olduğu devletin yasaları uygulanacaktır. Vergi yasaları açısından genel olarak kanunların mülkiliği ilkesi hakimdir. Ancak bazı durumlarda şahsilik ilkesi de uygulanmaktadır. vergi sisteminde kaynak ilkesi yerine uyrukluk veya ikamet ölçüt alınmışsa vergi yasalarında mülkilik ilkesi değil, şahsîlik ilkesi kabul edilmiştir.
1) Vergi genel tebliğleri ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Genel tebliğler vergi hukukunun bağlayıcı kaynaklarıdır.
b) Genel tebliğler vergi hukukunun bağlayıcı olmayan kaynaklarıdır.
c)Vergi kanunlarının Maliye Bakanlığı’na düzenleyici yetki verdiği genel tebliğler bağlayıcı kaynaklardır.
d) Hiçbiri
2) Aşağıdakilerden hangisi sürelerle ilgili ilkelerden biri değildir?
a) Süre gün olarak hesaplanıyorsa başladığı gün hesaba katılmaz.
b) Süre sonu tatile denk gelirse izleyen ilk iş günü sürenin sonu olarak kabul edilir.
c) Resmi tatil günleri süreye dahil değildir ve süreye eklenir.
d) Hiçbiri
3) Yasak faaliyetler ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabidir.
b) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabi tutulamaz.
c) Vergiyi doğuran olayla .bağlantılı yasak faaliyetler vergiye tabidir.
d) Hiçbiri
4) Vergi kanunlarının anlamına ve diğer kanunlar ile bağlantısına bakılarak yorumlanması hangi yorum yöntemini ifade etmektedir?
a) Deyimsel (lafzi) yorum b) Bilimsel yorum c) İdari yorum d) Amaçsal yorum
5) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin ödevlerinden biri değildir?
a) Vergi keserek vergi dairesine yatırmak
b) Bildirimde bulunmak
c) Beyanname vermek
d) Rayiç bedellerin saptanması için görevli olarak Maliye Bakanlığı’ndan gelen elemanlara ilgili bina veya araziyi gezdirmek
6) Mükellefle üçüncü şahıs arasındaki özel sözleşmelerle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mükellefiyeti ile ilgili konularda özel sözleşme yapılamaz.
b) Vergi mükellefi ile üçüncü şahıs arasındaki tüm sözleşmelerle mükellefiyet devredilebilir.
c) Vergi kanunlarının izin verdiği özel sözleşmelerle mükellefiyet üçüncü şahıslara devredilebilir.
d) Hiçbiri
7) Aşağıdaki ifadelerden hangisi vergi istisnasını tanımlamaktadır?
a) Daha önce alınmış bir verginin sonraki vergi borcundan düşülmesi
b) Bazı gerçek ve tüzel kişilerin vergi dışı bırakılması.
c) Bazı vergi konularının vergilendirilmemesi.
d) Net gelir hesaplanırken gelirin elde edilmesi için yapılan giderlerin indirlmesi.
8) Aşağıdakilerden ifadelerden hangisi “verginin terkini” kavramını tanımlamaktadır?
a) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı ertelenmesi.
b) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı kısmen veya tamamen silinmesi.
c) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı taksitlere bölünerek ödenmesinin sağlanması.
d) Tecil edilen vergi alacağı hakkında vergi yargı organlarınca yürütmenin durdurulması kararının verilmesi.
9) “Tahsil zamanaşımının kesilmesi” ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
a) Ödeme emri, haciz vb. uygulamalar tahsil zamanaşımının kesilmesine neden olur.
b) Zamanaşımın kesilmesinden önce işleyen süre göz önüne alınmaz.
c) Tahsil zamanaşımı kesilmiş bir vergi borcu ile ilgili olarak vergi dairesi ödeme emri yollama yetkisine sahip değildir.
d) Tahsil zamanaşımının kesilmesinde kesilmeyi izleyen yılı takip eden yılın başından itibaren zamanaşımı yeniden işlemeye başlar.
10) Aşağıdakilerden hangisi vergi alacağını ortadan kaldıran unsurlardan biri değildir?
a) Zamanaşımı b) Mücbir sebeplerin varlığı c) Verginin takası d) Verginin terkini
11) Ölüm halinde mirasçılara geçen vergi ödevlerinin yerine getirilmesinde aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a) Mirası reddetmiş olan mirasçılar vergi ödevlerinden müstesna tutulur
b) Bildirme ve beyanname verme süreleri 3 ay uzatılır
c) Vergi cezaları yüzde 50 indirilir
d) Her bir mirasçı vergi borçlarının asıllarından miras payı oranında sorumludur.
12) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin haklarından biri değildir?
a) Bilgi alma hakkı
b) Bilgi vermeme hakkı
c)Bilgilerin ve özel hayatın gizliliği hakkı
d) Temsilci kullanma hakkı
13) Vergi borcunun kesinleşmesi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mahkemesine dava açılmaması veya uzlaşmaya yoluna gidilmemesi halinde vergi borcu kesinleşir.
b) Tahakkuk işlemiyle vergi kesinleşmiş olur.
c) Kesinleşen vergi borcu ile ilgili dava süreci devam ettirilemez.
d) Kesinleşme verginin tahakkukunu gerektirmez.
14) Gecikme faizi için aşağıdakilerden hangisi doğru değildir?
a) Verginin zamanında tahakkuk ettirilmeyen kısmı için uygulanan faizdir.
b) Verginin tahakkuk ettiği tarihten ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanan faizdir.
c) Verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan faizdir.
d) Vergiye bağlı fer’i bir alacaktır.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
c c c a a c b b c c c b a b
B Grubu SORULAR
I) Aşağıdaki sorulardan dördünü seçerek yanıtlayınız. (Her soru 12 puan)
Toplam 48 puan
1) Kanuni temsilcinin sorumluluğunu gerçek ve tüzel kişiler yönünden ayrımını belirterek açıklayınız.
Kanuni temsilciler; kişilerin mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şartı aranmadığı halde, küçük ve kısıtlılar ile tüzel kişilerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin mükellef veya vergi sorumlusu olmaları halinde bunlara düşen ödevleri yerine getirmekle yükümlü kişilerdir. Veli , vasi ve kayyım durumundaki gerçek kişi kanuni temsilcilerinin yerine getirmedikleri vergi ödevlerinden doğan vergi cezaları doğrudan kanuni temsilciye kesilir. Mükelleften alınamayan vergi asılları varsa bunlar da kanuni temsilciden alınır (VUK Md. 10)
Tüzel kişi temsilcilerinin ödevlerini yerine getirmediklerinin tespiti halinde vergi aslı ve cezası için öncelikle tüzel kişiliğe başvurulur (VUK 10 ve 33) Tüzel kişiden alınamayan vergi ve ceza için kanuni temsilciye gidilir. Kanuni temsilci tüzel kişiye rücu edebilir.
2) İkmalen vergi tarhını ve re’sen vergi tarhını tanımlayarak, karşılaştırınız.
İkmalen vergi tarhı, vergi tarh edildikten sonra bu vergiye ilişkin olarak meydana çıkan defter ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tutarı tespit olunan matrah ve matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.• Kanuni ölçüler, değerleme ölçüleri, amortisman oranları, emsal kira bedeli vb.dir. Resen vergi tarhı ise, vergi matrahının; defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespit edilememesi hallerinde başvurulan bir tarh çeşididir. Aşağıdaki hallerden herhangi birinin bulunması durumunda, vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitinin mümkün olmadığı kabul edilir
1-Vergi beyannamesi kanuni süresi geçtiği halde verilmemişse,2-Vergi beyannamesi, kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber, beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemişse,3-Tutulması zorunlu olan defterler tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş olursa veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara herhangi bir sebeple ibraz edilmezse,-Defter kayıtları ve bunlarla ilgili vesikalar, vergi matrahının doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz ve karışık olması dolayısıyla ihticaca salih bulunmazsa, -Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunursa, -Maliye müfettişleri, hesap uzmanları ve gelirler kontrolörlerince yapılan incelemeler sırasında, mükellefler, her türlü harcama ve tasarruflarını vergisi ödenmiş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağladıklarını kanıtlayamazlarsa,Harcama veya tasarrufların vergiye tabi tutulmuş veya vergiye tabi olmayan kazançlardan sağlandığı kanıtlanamayan kısmı, harcama ve tasarrufun varlığının tespit edildiği dönemden bir önceki dönemde elde edilmiş ve vergisi ödenmemiş kazanç olarak ilgili dönem matrahının takdirinde dikkate alınır. - Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu’na göre yetki almış meslek mensuplarına imzalattırılması zorunlu olan beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına alınan konularda, yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında ibraz edilmezse.
3) Tahsil zaman aşımının kesilmesi kavramını açıklayınız , zaman aşımını kesen halleri sıralayınız.
Zamanaşımının kesilmesi halinde zamanaşımı süresi işlememektedir. Kesilmesinden sonra yeni baştan işlemeye başlamaktadır. Zamanaşımı süresi kesilmenin rastladığı takvim yılını izleyen takvim yılının başından itibaren yeniden işlemeye başlamaktadır.
Tahsil zamanaşımını kesen sebepler 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulu Hakkında Kanunun 103. maddesinde düzenlenmiştir.
Zamanaşımını kesen en önemli sebeplerden biri ödemedir. Ödeme verginin kanuna uygun surette ödenmesidir. Nakden ve mahsuben yapılan ödeme ödeme yapılan borcun zamanaşımını kesmektedir.
Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 64,77-79,88 maddeleri uyarınca yükümlünün, ödeme süresi içinde borcunu ödememesi halinde menkul ve gayrimenkul malları ile hak ve alacakların üzerine konulan haciz zamanaşımını kesmektedir.
Cebren tahsil veya takip işlemleri sonunda yapılan her çeşit tahsilat
Ödeme emri tebliği ,
Mal bildirimi, mal edinme ve artmaların bildirilmesi,
Yukarıda sayılan işlemlerden herhangi birinin kefile veya yabancı kişi ve kurumlar mümessillerine tatbiki veya bunlar tarafından yapılması ,
Uyuşmazlık konusu kamu alacaklarında yargı organlarınca bozma kararı verilmesi
Kamu alacağının teminata bağlanması Yargı organlarında yürütmenin durdurulmasına karar verilmesi
İki kamu idaresi arasında mevcut borç için alacaklı kamu idaresi tarafından borçlu kamu idaresine borcun ödenmesi için yazı ile başvurulması tahsil zamanaşımını kesmektedir.
4) Vergi mükellefini ve vergi sorumlusunu tanımlayarak farklılıklarını açıklayınız.
Mükellef, üzerine vergi borcu terettüp eden gerçek veya tüzel kişidir. Vergi hukukunda mükellef olabilmek için medeni haklardan yararlanma ehliyetine sahip olmak yeterlidir. Yani, gerçek ve tüzel kişiler vergi mükellefi olabileceği gibi, Türk tabiiyetinde veya yabancı tabiiyette olanlar da vergi mükellefi olabilirler.
Kimlerin vergi mükellefi oldukları, ilgili kanunlarda belirtilmiştir. Vergi sorumluları, yani yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmek zorunda olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar. Ancak, vergi sorumluları, ödemiş oldukları vergileri,rücu ederek, asıl mükelleften alabilirler.
5) Zamanaşımı sürelerinin beş yıldan uzun olduğu durumlardan üçünü sıralayınız.
- Amortismana tabi kıymetlerle ilgili giderlere ilişkin tarhiyatlarda sabit kıymetin satın alındığı tarihten değil, amortisman süresinin sonundan itibaren zamanaşımı sözkonusu olacaktır.
- Veraset ve İntikal vergisi’nde intikal eden malların idarece öğrenildiği tarihi izleyen takvim yılı başından,
- Emlak vergisi’nde idarenin bildirimde bulunulmadığını öğrendiği tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren,
- Damga vergisi ‘nde ilgili kağıtlardan faydalanıldığı tarihi izleyen takvim yılı başından itibaren beş yıldır.Düzeltme zamanaşımı süresi → zamanaşımı süresinin son yılında tarh ve tebliğ olunan vergiler hatanın yapıldığı tarihten başlayarak bir yıldan az olamamaktadır.
- İlan yolu ile tebliğ edilerek tahakkuk eden vergiler → düzeltme zamanaşımı süresi ödeme emrinin mükellefe tebliğ edildiği tarihten başlayarak bir yıldan aşağı olamamaktadır. (İlan ile tebliğ edilen vergilerin vergi mahkemesinde dava konusu yapılmadığı durumlar için geçerlidir.
- İhbarname ve ödeme emri ilan yolu ile tebliğ edilen vergiler → Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre haciz işleminin yapıldığı tarihten itibaren bir yıldan aşağı olamamaktadır. Bu süreler 5 yılı aşabilmektedir.
6) Tebliğ usullerini sınıflandırarak ilanen tebliğin özelliklerini belirtiniz.
Tebliğ, posta ile tebliğ, memur aracılığı ile tebliğ, dairede veya komisyonda tebliğ ve ilân yoluyla tebliğ usullerinden birine göre yapılr.
Aşağıda yazılı hallerde tebliğ ilan yoliyle yapılır:
1. Muhatabın adresi hiç bilinmezse;
2. Muhatabın bilinen adresi yanlış veya değişmiş olur ve bu yüzden gönderilmiş olan mektup geri gelirse;
3. Başkaca sebeplerden dolayı posta ile tebliğ yapılmasına imkan bulunmazsa;
4. Yabancı memleketlerde bulunanlara tebliğ yapılmasına imkan bulunmazsa.
Vergi aslı tutarının belirli sınırları (2007 yılı için 1290 YTL) aşıp aşmadığına bakılarak ilanın vergi dairesinde yapılması(İlan yazısının asıldığı tarihi izleyen onbeşinci gün ilanın yapıldığı tarihtir) ve son bildirimde bulunduğu adresinin muhtarlığına gönderilmesi ile yetinilir. Vergi aslı bu tutarı aşıyor ise gazetelerde yayımlanarak ilan işlemi tamamlanır. 129 000 YTL yi aşan vergi asılları için Türkiye genelinde çıkan gazetelerden birinde ilanın yayımlanması gerekir. İlan tarihinden başlıyarak bir ay içinde ne vergi dairesine müracaat yapmış ve ne de adresini bildirmiş olanlara bir ayın sonunda tebliğ yapılmış sayılır.
II - Aşağıdaki kavram gruplarından üçünü seçerek açıklayınız. ( Her soru 8 puan- Toplam 24 puan)
1) Vergiyi doğuran olay/ verginin konusu
Vergiyi doğuran olay, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile doğar. Yani, vergiyi doğuran olay, vergi mükellefi ile verginin konusu arasındaki ilişkinin meydana gelmesidir. Verginin konusu ise verginin üzerinden alındığı , gelir, servet veya harcama gibi unsurlardır. Örneğin Katma değer vergisinin konusu Türkiye’de yapılan belirli faaliyetler ve işlemlerdir. Vergiyi doğuran olay ise mal ve hizmetlerin teslimidir.
2) Vergi matrahı / Advalorem vergiler / Spesifik vergiler
Verginin hesaplanmasına esas alınnan değer veya ölçülere matrah denir. Matrah , parasal değer olarak ifade edildiğinde ad valorem (değer esaslı), fiziki ölçüler şeklinde ifade edildiğinde spesifik (miktar esaslı) matrahtan söz edilir. Matrahın hangi türden olduğu ilgili vergi kanununda belirtilir. Örnek olarak Gelir vergisinde “gelirin safi tutarı” matrahı oluşturur (ad valorem), motorlu taşıtlar vergisinde ise aracın bazı fiziki özellikle matrahı oluşturur (spesifik matrah):
3) Vergi kanunlarının yerselliği (mülkiliği) /kişiselliği (şahsiliği)
Mülkilik İlkesi:Her ülkenin vergi kanunlarını kendi siyasi sınırları içerisinde bulunan herkese uygulamasıdır.. Mülkilik ilkesine göre, bir ülke sınırları içinde yer alan, vatandaş olsun veya olmasın her kişi o ülkenin yasalarına tabi olacaktır. Kanunların şahsiliği ilkesine göre ise bir ülkenin vatandaşı kendi ülkesinin sınırları dışında da bulunsa kendisi için (vatandaşlık veya ikamet vb. diğer ölçütlere göre) şahsi ilişki içinde bulunduğu yani bağli olduğu devletin yasaları uygulanacaktır. Vergi yasaları açısından genel olarak kanunların mülkiliği ilkesi hakimdir. Ancak bazı durumlarda şahsilik ilkesi de uygulanmaktadır. vergi sisteminde kaynak ilkesi yerine uyrukluk veya ikamet ölçüt alınmışsa vergi yasalarında mülkilik ilkesi değil, şahsîlik ilkesi kabul edilmiştir.
4) Vergi kanunlarının gerçek geriye yürümesi / Gerçek olmayan geriye yürüme
Kanunların yürürlüğe girdiği tarihten önceki vergiyi doğuran olaylara uygulanamaması kuralı vergi kanunlarının geriye yürütülememesi (makabline şamil olmama) ilkesini ifade eder. Gerçek geriye yürüme, kanunun geçmişte başlamış ., bitmiş ve kurala uygun olarak sonuçları doğmuş ve ortaya çıkmış hukuki ilişkilere uygulanması (vergiyi doğuran olay tamamlandıktan sonra o döneme ilişkin vergi yükünün artırılması) halidir.
Gerçek olmayan geriye yürüme ise yeni kanunun geçmişte başlamış fakat kanun yürürlüğe girdiğinde henüz sonuçlanmamış(devam eden) ilişkilere uygulanmasıdır. Vergi hukukunda gerçek olmayan geriye yürümeye bazı durumlarda izin verildiği görülmektedir.
III - TEST SORULARI (Her soru 2 puan- Toplam 28puan) Doğru şıkkı işaretleyiniz.
1) Yasak faaliyetler ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabidir.
b) Yasak faaliyetler gelir vergisine tabi tutulamaz.
c) Vergiyi doğuran olayla .bağlantılı yasak faaliyetler vergiye tabidir.
d) Hiçbiri
2) Vergi kanunlarının anlamına ve diğer kanunlar ile bağlantısına bakılarak yorumlanması hangi yorum yöntemini ifade etmektedir?
a) Deyimsel (lafzi) yorum b) Bilimsel yorum c) İdari yorum d) Amaçsal yorum
3) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin ödevlerinden biri değildir?
a) Vergi keserek vergi dairesine yatırmak
b) Bildirimde bulunmak
c) Beyanname vermek
d) Rayiç bedellerin saptanması için görevli olarak Maliye Bakanlığı’ndan gelen elemanlara ilgili bina veya araziyi gezdirmek
4) Mükellefle üçüncü şahıs arasındaki özel sözleşmelerle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mükellefiyeti ile ilgili konularda özel sözleşme yapılamaz.
b) Vergi mükellefi ile üçüncü şahıs arasındaki tüm sözleşmelerle mükellefiyet devredilebilir.
c) Vergi kanunlarının izin verdiği özel sözleşmelerle mükellefiyet üçüncü şahıslara devredilebilir.
d) Hiçbiri
5) Aşağıdaki ifadelerden hangisi vergi istisnasını tanımlamaktadır?
a) Daha önce alınmış bir verginin sonraki vergi borcundan düşülmesi
b) Bazı gerçek ve tüzel kişilerin vergi dışı bırakılması.
c) Bazı vergi konularının vergilendirilmemesi.
d) Net gelir hesaplanırken gelirin elde edilmesi için yapılan giderlerin indirlmesi.
6) Aşağıdakilerden ifadelerden hangisi “verginin terkini” kavramını tanımlamaktadır?
a) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı ertelenmesi.
b) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı kısmen veya tamamen silinmesi.
c) Vergi borcunun bazı nedenlerden dolayı taksitlere bölünerek ödenmesinin sağlanması.
d) Tecil edilen vergi alacağı hakkında vergi yargı organlarınca yürütmenin durdurulması kararının verilmesi.
7) “Tahsil zamanaşımının kesilmesi” ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
a) Ödeme emri, haciz vb. uygulamalar tahsil zamanaşımının kesilmesine neden olur.
b) Zamanaşımın kesilmesinden önce işleyen süre göz önüne alınmaz.
c) Tahsil zamanaşımı kesilmiş bir vergi borcu ile ilgili olarak vergi dairesi ödeme emri yollama yetkisine sahip değildir.
d) Tahsil zamanaşımının kesilmesinde kesilmeyi izleyen yılı takip eden yılın başından itibaren zamanaşımı yeniden işlemeye başlar.
8) Aşağıdakilerden hangisi vergi alacağını ortadan kaldıran unsurlardan biri değildir?
a) Zamanaşımı b) Mücbir sebeplerin varlığı c) Verginin takası d) Verginin terkini
9) Ölüm halinde mirasçılara geçen vergi ödevlerinin yerine getirilmesinde aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a) Mirası reddetmiş olan mirasçılar vergi ödevlerinden müstesna tutulur
b) Bildirme ve beyanname verme süreleri 3 ay uzatılır
c) Vergi cezaları yüzde 50 indirilir
d) Her bir mirasçı vergi borçlarının asıllarından miras payı oranında sorumludur.
10) Aşağıdakilerden hangisi mükellefin haklarından biri değildir?
a) Bilgi alma hakkı
b) Bilgi vermeme hakkı
c)Bilgilerin ve özel hayatın gizliliği hakkı
d) Temsilci kullanma hakkı
11) Vergi borcunun kesinleşmesi ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
a) Vergi mahkemesine dava açılmaması veya uzlaşmaya yoluna gidilmemesi halinde vergi borcu kesinleşir.
b) Tahakkuk işlemiyle vergi kesinleşmiş olur.
c) Kesinleşen vergi borcu ile ilgili dava süreci devam ettirilemez.
d) Kesinleşme verginin tahakkukunu gerektirmez.
12) Gecikme faizi için aşağıdakilerden hangisi doğru değildir?
a) Verginin zamanında tahakkuk ettirilmeyen kısmı için uygulanan faizdir.
b) Verginin tahakkuk ettiği tarihten ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanan faizdir.
c) Verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan faizdir.
d) Vergiye bağlı fer’i bir alacaktır.
13) Vergi incelemeleri ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a)Vergi incelemesi kural olarak ilgilinin işyerinde ve iş saatlerinde yapılır.
b)Vergi incelemesinin önceden mükellefe haber verilmesine gerek yoktur.
c)Vergi incelemesi işyeri dışında yapılacak ise mükellefe 15 günden az olmamak üzere defter ve belgelerini ibraz için süre verilmesi gerekir.
d)Vergi incelemesinde matrah farkları araştırıldığından mükellefin lehine olan hususların araştırılıp tespit edilmesi gerekmez.
14) Bir vergi incelemesi sırasında belirli bir hesap döneminde mükellefin fazla amortisman gideri ayırmış olup izleyen dönemde bunu kayıtlarında düzelttiğinin tespit edilmesi halinde hangi tarhiyat türü sözkonusu olacaktır?
a) Re’sen tarhiyat
b) Cezasız tarhiyat
c) İkmalen tarhiyat
d) İdarece tarhiyat
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
c a a c c b c b c b a b d c
27 Kasım 2007 Salı
örnek ödev konuları (devam)
Örnek ödev konularına devam ediyorum:
Tarh zamanaşımı
Vergi hukukunda terkin
Vergi Usul Kanunu'na göre Gayrimenkul kavramı ve değerlenmesi
Enflasyon Düzeltmesi ve Yeniden Değerlendirme (karşılaştırmalı)
Vergi Usul Kanunu na göre fatura ve belge düzeni...
Benzeri konuları öğrenci kendisi belirleyerek veya yukarıdaki konuları genişleterek ödev konusunu s.eyupgiller@gazi.edu.tr adresine bildirerek Onay alacaktır. Bir konu birden fazla öğrenci tarafından alınmayacaktır.
Başarılar dilerim.
Doç.Dr. Saygın Eyüpgiller
Tarh zamanaşımı
Vergi hukukunda terkin
Vergi Usul Kanunu'na göre Gayrimenkul kavramı ve değerlenmesi
Enflasyon Düzeltmesi ve Yeniden Değerlendirme (karşılaştırmalı)
Vergi Usul Kanunu na göre fatura ve belge düzeni...
Benzeri konuları öğrenci kendisi belirleyerek veya yukarıdaki konuları genişleterek ödev konusunu s.eyupgiller@gazi.edu.tr adresine bildirerek Onay alacaktır. Bir konu birden fazla öğrenci tarafından alınmayacaktır.
Başarılar dilerim.
Doç.Dr. Saygın Eyüpgiller
ödev konuları
dönem ödev konuları Vergi Usul Kanunu 'nda yer alan müesseseler arasından öğrencinin kendisi tarafından seçilecektir.
s.eyupgiller@gazi.edu.tr adresine bugünden itibaren seçtiği ödev konusunu bildirerek Onay maili alan öğrenciler FİNAL Sınavı tarihine kadar ödevlerini teslim edebileceklerdir.
Örnek ödev konuları:
Vergi Usul Kanunu na göre Tebligat
Vergi uygulamasında Vergi İncelemeleri
Vergi Hukukunda Uzlaşma müessesesi
Vergi Mahremiyeti
Vergi Hukukunda İspat
Başarılar dilerim.
SSE
s.eyupgiller@gazi.edu.tr adresine bugünden itibaren seçtiği ödev konusunu bildirerek Onay maili alan öğrenciler FİNAL Sınavı tarihine kadar ödevlerini teslim edebileceklerdir.
Örnek ödev konuları:
Vergi Usul Kanunu na göre Tebligat
Vergi uygulamasında Vergi İncelemeleri
Vergi Hukukunda Uzlaşma müessesesi
Vergi Mahremiyeti
Vergi Hukukunda İspat
Başarılar dilerim.
SSE
7 Kasım 2007 Çarşamba
Vergi Usul Hukuku klasik soru örnekleri...
1) Vergilemenin klasik ve modern ilkelerini sınıflandırınız.
2)Vergi hukukunun kaynaklarını hiyerarşik olarak şema ile gösteriniz.
3) Kanuni temsilcinin sorumluluğunu gerçek ve tüzel kişiler yönünden ayrımını belirterek açıklayınız.
4) Vergi hukukunda yorumu, yorum türlerini ve yorum yöntemlerini açıklayınız.
5) Vergi matrahı nedir? Matrah türlerini açıklayınız.
6) Tahakkuk zamanaşımını durduran halleri sıralayınız.
7) Vergi kanunlarının yürürlükten kalkma şekillerini açıklayınız.
8) Vergi kanunlarının geriye yürümesi (makable şümulünü) açıklayınız.
9) İkmalen vergi tarhını ve re’sen vergi tarhını tanımlayarak, karşılaştırınız.
10) Tahsil zaman aşımının kesilmesi kavramını açıklayınız , zaman aşımını kesen halleri sıralayınız.
11) Vergi mükellefini ve vergi sorumlusunu tanımlayarak farklılıklarını açıklayınız.
12) Zamanaşımı sürelerinin beş yıldan uzun olduğu durumlardan üçünü sıralayınız.
13) Vergi konusu ve vergiyi doğuran olayı tanımlayınız ve karşılaştırınız.
14) Mükellefin hakları nelerdir? Sıralayınız.
15) Tebliğ usullerini sınıflandırarak ve özelliklerini belirtiniz.
16) verginin tahakkuku ve kesinleşmesi kavramlarını açıklayınız. Uygulamadaki önemini belirtiniz.
17) Vergi Usul Kanunu’na göre Mükellefin ödevlerini sıralayınız.
18) Mirasçıların vergi sorumluluğunu açıklayınız.
19)Vergi kanunlarının yerselliği (mülkiliği) ve kişiselliği (şahsiliği) ilkelerini açıklayınız.
20) Vergi borcunu ortadan kaldıran halleri sıralayınız.
2)Vergi hukukunun kaynaklarını hiyerarşik olarak şema ile gösteriniz.
3) Kanuni temsilcinin sorumluluğunu gerçek ve tüzel kişiler yönünden ayrımını belirterek açıklayınız.
4) Vergi hukukunda yorumu, yorum türlerini ve yorum yöntemlerini açıklayınız.
5) Vergi matrahı nedir? Matrah türlerini açıklayınız.
6) Tahakkuk zamanaşımını durduran halleri sıralayınız.
7) Vergi kanunlarının yürürlükten kalkma şekillerini açıklayınız.
8) Vergi kanunlarının geriye yürümesi (makable şümulünü) açıklayınız.
9) İkmalen vergi tarhını ve re’sen vergi tarhını tanımlayarak, karşılaştırınız.
10) Tahsil zaman aşımının kesilmesi kavramını açıklayınız , zaman aşımını kesen halleri sıralayınız.
11) Vergi mükellefini ve vergi sorumlusunu tanımlayarak farklılıklarını açıklayınız.
12) Zamanaşımı sürelerinin beş yıldan uzun olduğu durumlardan üçünü sıralayınız.
13) Vergi konusu ve vergiyi doğuran olayı tanımlayınız ve karşılaştırınız.
14) Mükellefin hakları nelerdir? Sıralayınız.
15) Tebliğ usullerini sınıflandırarak ve özelliklerini belirtiniz.
16) verginin tahakkuku ve kesinleşmesi kavramlarını açıklayınız. Uygulamadaki önemini belirtiniz.
17) Vergi Usul Kanunu’na göre Mükellefin ödevlerini sıralayınız.
18) Mirasçıların vergi sorumluluğunu açıklayınız.
19)Vergi kanunlarının yerselliği (mülkiliği) ve kişiselliği (şahsiliği) ilkelerini açıklayınız.
20) Vergi borcunu ortadan kaldıran halleri sıralayınız.
Kaydol:
Kayıtlar (Atom)